الخيارات القانونية مقابل الأسهم غير النظامية
فك الخبراء مدونة.
إحصاءات & أمب؛ تحليل سوق رأس المال الخاص.
خيارات الأسهم التحفيزية (إيسوس) مقابل الخيارات غير القانونية (نسو)
والميزة الرئيسية [1] ل إسو هي أنها تؤجل الضريبة على ربح صاحب الشركة (سعر التمرين مقابل سعر البيع) إلى أن يباع المخزون. فإن الضريبة على حامل مكتب اإلحصاء الوطني تحدث عند التمرين، وتقاس بالفرق بين سعر التمرين والقيمة العادلة في ذلك الوقت. [2] وهذا تمييز كبير. [3] يجب على حامل مكتب الإحصاء الوطني أن يخرج بأموالها الضريبية في وقت سابق من العملية، مما يثير مخاطر استثمار محتملة غير مقبولة ما لم تتمكن من بيعها مباشرة بعد التمرين. ومع ذلك، وفقا للمادة 144 من قانون الإجراءات الجنائية، لا يمكن أن تبيع علنا؛ أي أنها يجب أن تكون إما لمدة سنة واحدة أو أن تبيع بخصم شديد، إلا إذا كانت قادرة على تسجيل مخزونها للبيع. [4] في الواقع، التفاعل بين المدونة والمادة 144 يمكن أن تنتج السيناريو يوساريان يمكن أن نقدر. وفي حالة التمرين، يدين حامل مكتب اإلحصاء الوطني بضريبة على الفرق بين سعر التمرين و # 8220؛ القيمة السوقية العادلة & # 8221؛ محسوبة دون اعتبار للقيود التي ستنخفض (5)، أي عدم القدرة على البيع علنا لمدة سنة واحدة. دعنا نقول أن سعر تداول السهم هو 10 دولارات و سعر التمرين هو 6 دولارات. الضرائب المستحقة على 4 $ من المكاسب. السيد يوساريان يمكن أن تبيع على الفور في معاملة خاصة ولكن في ربح فقط 2 $. ويتعين عليه أن يدفع ضريبة قدرها 2 دولار من الكسب الذي لا يستطيع بعد ذلك تحقيقه، مما يجبره على اختيار بيع فوري بخسارة اقتصادية من أجل تطوير خسارة تعويضية لأغراض ضريبية. وبدلا من ذلك، يمكن أن يدفع ضرائبه ويحتفظ بالسهم سنة واحدة ويبيع بدون خصم، ولكن، كاتش 22، قد يكون السهم قد انخفض في السعر في هذه الفترة. وقد دفع ضريبة على مكسب لم يره، وبعد عام واحد، قد يكون لديه خسارة اقتصادية في الأسهم لأن السعر ينخفض. وعلاوة على ذلك، كان خصم الفائدة على الأموال التي اقترضها محدودا للغاية. [6] يحصل على خسارة ضريبية بعد سنة من العذاب، ولكن بحلول ذلك الوقت، قد يكون كسر. وعلاوة على ذلك، على افتراض أن المكتب الوطني للإحصاء يخضع للاستحقاق في شكل حق إعادة الشراء بسعر الخيار إذا انتهت خدمة السلطة التنفيذية قبل وقت محدد، تزداد المعضلة عندما يقرر الفرد ما إذا كان ينبغي تقديم طلب إعادة تأهيل. § 83 (ب) الانتخاب (إلا إذا كان سعر الخيار مساويا للقيمة السوقية العادلة في وقت الانتخاب)، لأنه إذا أجرى الانتخابات، سوف يخضع للضريبة على قيمة التقدير التي لن يتلقاها إذا انتهت خدمته قبل يتم منح الأسهم. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هناك بعض الفرص المتاحة، عندما يكون المصدر علنيا، فإنه غالبا ما يحتفظ ببيان تسجيل دائم الخضرة على النموذج S-8، وتسجيل الأسهم الصادرة عند ممارسة خيارات الموظفين. إذا أصبحت الخيارات سائلة بسبب اندماج المصدر في شركة عامة للمخزون العام، يمكن تسجيل هذا المخزون بموجب النموذج S-4.
غير أن هناك المزيد من المقارنة بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) و (نسو). والميزة الرئيسية الثانية ل إسو على المكتب الوطني للإحصاءات - أن الربح من البيع كان مكسبا لرأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة بعد التمرين (ونجح بيع المنحة لمدة سنتين) - وهي غير جوهرية نسبيا عن طريق الإصلاح الضريبي لعام 1986 (لأن الاختلافات في معدلات الضرائب أصبحت صغيرة نسبيا لدرجة التباين). ومع ذلك، مع قانون تخفيض العجز لعام 1993 ([7])، أعيدت إلى حد كبير التمييز وأعادت الأيزو في الموضة. وعلاوة على ذلك، إذا كان مخزون الخيار هو & # 8220؛ مؤهل الأسهم التجارية الصغيرة، & # 8221؛ قد يكون هذا الانتشار سيكون أكثر دراماتيكية. [8] من ناحية أخرى، فإن ممارسة إسو [9] تنتج تفضيل الضريبة [10] بمبلغ يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة & # 8221؛ من المخزون على التمارين والمبلغ المدفوع ما لم يتم بيع مخزون الخيار في سنة التمرين - وهو حدث يلغي المعاملة التفضيلية بموجب الفقرة 422. [11] أدت هذه الميزة بعض المعلقين إلى توقع وفاة إسو. (12) لا تعتبر نتيجة الحد الأدنى للضريبة البديلة كارثة غير معتادة، حيث أنه في معظم الحالات، تسترد الضريبة الزائدة المدفوعة إذا ما تم بيع مخزون الخيار لاحقا بكسب. (13) وأخيرا، وبموجب قانون الحد من العجز لعام 1993، سيدخل الانتشار على المكاتب الإحصائية الوطنية في حساب التعويض التنفيذي لأغراض قياس ما إذا كان قد تم بلوغ الحد الأدنى البالغ مليون دولار، ومن ثم لا يسمح بالخصم. والقصير في هذه المسألة هو أنه في عصر يتغير فيه قانون الضرائب سنويا، هناك بريق كبير لما يمكن أن يسمى & # 8220؛ انتظر وانظر & # 8221؛ مقاربة. ووفقا لهذه الاستراتيجية، يقوم المصدر بوضع خطة تتضمن إسو. بعد ذلك، ومع اقتراب موعد حاسم من الاكتتاب العام، على سبيل المثال، يتمتع الموظف بدائل. ويمكنها ممارسة الخيار والاحتفاظ بالأسهم إذا كانت الضريبة البديلة البديلة ليست مشكلة من الناحية العملية، وبالتالي تأجيل الضريبة أثناء فترة القاعدة 144، أو أنها تستطيع أن تفعل شيئا لاستبعاد الخيار باعتباره إسو-سيل قبل فترة واحدة، على سبيل المثال. [14]
وفي هذا الصدد، يجب معالجة الوضع من وجهة نظر المصدر أيضا. ال يسمح للشركة بالخصم في أي وقت فيما يتعلق باأليزو الممنوحة لموظفيها) ما لم يكن هناك تصرف غير مؤهل في إسو (. [15] يمكن للشركة أن تقتطع مبلغ الدخل العادي الذي يعتبر الموظف قد تلقاه فيما يتعلق بمكتب الإحصاء الوطني في نفس الوقت يمكن أن يشمل الدخل العادي دخل الموظف الخاضع للضريبة. وقد تتجاوز قيمة الاستقطاع المسموح به لشركة مربحة فيما يتعلق بمكتب الإحصاء الوطني قيمة السلطة التنفيذية للمنظمة الدولية للاحصاء على السلطة التنفيذية. ولعل المصدر سيحتاج إلى خصم ضريبي وسيكون على استعداد لدفع مكافأة الموظف، وفقا لذلك، لاتخاذ تصرف غير مؤهل. عالوة على ذلك، في حالة التخلي عن االستبعاد، يكون الربح أقل من الكسب المفترض على الممارسة أو المكسب الفعلي من البيع. [16] [كما هو مبين، فإن المعالجة المحاسبية للمكاتب الإحصائية الوطنية و إسو هي نفسها؛ a & # 8220؛ هيت & # 8221؛ إلى الأرباح فقط إذا تم منح الخيار بأقل من القيمة العادلة، [17]] أو ما لم ينتخب المصدر & # 8230؛ انظر المحاسبة للخيارات عموما، الفقرة 7.01 (ط) أدناه.
النقطة هي أنه لا يوجد أحد & # 8220؛ الحق & # 8221؛ الرد على قرار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي / مكتب الإحصاء الوطني، ولا سيما بالنظر إلى عدم اليقين الذي تطرحه مقترحات فاسب والدافع الذي لا يقاوم السياسيين إلى العبث بقانون الإيرادات الداخلية؛ فإنه من المستحيل وضع أي قواعد عامة. وينبغي دراسة مسألة إسو مقابل نسو بعناية في ضوء وقائع كل حالة والضرائب والأوراق المالية والقواعد المحاسبية المعمول بها في ذلك الوقت.
[ملاحظة: ميزة واحدة (وليس فقط) من المكاتب الإحصائية الوطنية، والقدرة على تحديد سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة، هو الآن، والتاريخ.]
[1] ليست بدائل نيوكو & # 8216؛ & أمب؛ 8220؛ إما / أو. & # 8221؛ ويمكن دمج خطة إسو مؤهلة مع خطة مكتب الإحصاء الوطني.
(2) تكون الضريبة مستحقة في إطار البند 1 من القانون. § 83 (a)، فور ريسيفينغ أوف & # 8220؛ بروبيرتي & # 8221؛ (أي مخزون الخيار) فيما يتعلق بالخدمات.
[3] تبلغ القدرة على تحديد وقت التخلص من الأسهم الأساسية & # 8220؛ قيمة نقدية، & # 8221؛ على الرغم من صعوبة تحديد هذه القيمة مسبقا.
[4] القاعدة 144 تغفل خيارات من الحالات التي & # 8220؛ معالجة & # 8221؛ من عقد فترات يجوز. قارن القاعدة 144 (د) (1) و (3).
[5] إن التقييد على القدرة على النقل بحد ذاته لا، على الرغم من لغة إر. § 83، فرض ضبط النفس الذي يسمح للحامل بتأجيل الضرائب تحت I. R.C. § 83 (ب). قارن روبنسون ضد المفوض، 805 F.2d 38 (1 ست سير 1986).
([6]) I. R.C. § 163 (د). بموجب النظام الأساسي قبل قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، فإن الحد الأقصى السنوي للفرد من الفائدة على الدين إلى & # 8220؛ شراء أو حمل ممتلكات محتفظ بها للاستثمار، & # 8221؛ I. R.C. وكانت البنود 163 (د) (1) (ألف)، (باء)، صافي دخل الاستثمار زائدا 000 10 دولار؛ بعد التخلص التدريجي، هو فقط صافي دخل الاستثمار. I. R.C. § 163 (د) (1).
[7] يعتمد هذا الانتشار على الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب ولكنه قد يكون خاضعا لآثار أمت. I. R.C. الفقرة 56 (ب) (3).
([8]) انظر مناقشة مشروع القانون الجديد. § 1202، التي تستثني نصف المكسب من بيع هذا المخزون إذا كان محتفظا به لمدة 5 سنوات. انظر ملاحظة حول الأعمال الصغيرة المؤهلة (& # 8220؛ قسب & # 8221؛) المخزون والقسمان 1202 و 1045.
[9] وقد تم تلخيص لغز الحد الأدنى البديل البديل بشكل جيد من قبل المؤلف & # 8217؛ ق ثم شريك (الآن ضابط في شركة الإخلاص) جون كيمبل، في هذه الكلمات:
ويمكن أن يؤدي تعرض الموظف للضريبة الدنيا البديلة على ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي إلى مشاكل خطيرة. النظر في الكابوس التالي: شركة X تمنح إسو لموظف رئيسي لشراء 100،000 سهم من أسهمها في 0،60 $ للسهم، وقيمتها السوقية العادلة ثم (إجمالي سعر ممارسة 60،000 $). بعد أربع سنوات & # 8230؛ وتذهب الشركة العامة في 10 $ للسهم الواحد. يمارس الموظف خياره ويكتسب 100.000 سهم من الأسهم بمبلغ 60،000 دولار. ومبلغ عنصر الضرائب الذي يحتمل أن يخضع لضريبة بديلة بديلة هو 000 940 دولار (مليون دولار - 000 60 دولار). وبما أن الحد الأدنى البديل للضريبة هو الفائض، إذا كان أي من (أ) 20٪ [الآن 24٪ للأفراد] من المبلغ الذي دخل دافعي الضرائب المعدل بالإضافة إلى بنود تفضيل الضريبة أقل من بعض الاستقطاعات المفصلة تتجاوز مبلغ الإعفاء من $ 30،000 ($ 40،000، الموضوع بعد & # 8217؛ 86 إلى بعض التخفيضات، إذا كان العائد المشترك إذا تم إيداع)، أكثر من (ب) ضريبة الدخل العادية المدفوعة، والموظف في المثال أعلاه قد تواجه فاتورة الضرائب مذهلة دون وجود أموال كافية لدفع الضرائب.
(10) تشمل الحسابات البديلة الدنيا للضريبة مقارنة الضريبة المحسوبة بالمعدلات المعيارية، دون اعتبار لما يبلغ 000 100 دولار من دولارات الولايات المتحدة، على 000 400 دولار من الدخل - حيث أن الضريبة التي سيتم تقييمها هي جميع الإيرادات، بما في ذلك بنود تفضيل الضرائب، لتشكيل المبلغ الأساسي أضعاف معدل أمت - أي 24٪ للأفراد.
[11] إذا كان الخيار & # 8220؛ يتصرف & # 8221؛ من الأسهم المستلمة وفقا لممارسة الأيزو في السنة التي مارست فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، لن يطلب منها إضافة الفارق إلى كاتب أمتل. ريج. § 1.57-1 (f) (5). وبصفة عامة، سيعتبر أحد المستأجرين قد تصرف في المخزون إذا كانت تعترف بالربح عند التصرف. انظر I. R.C. § 425 (c).
[12] قانون الإصلاح الضريبي: ماذا تفعل حول خيارات الأسهم & # 8221؛ إكسي كوربورات كونسيل I (سيبت-أوكت. 1986).
[13] إذا أسفرت ممارسة أيزو إسو عن التزام أمت، فإن الشخص الذي سيختاره، إلى الحد الذي لا يقتصر عليه إر. § 53 (ج)، يحق له المطالبة بالائتمان (ذي & # 8220؛ أمت كريديت & # 8221؛) مقابل التزامه الضريبي المنتظم في السنة أو السنوات الخاضعة للضريبة التي تساوي المبلغ المدفوع. I. R.C. § 53 (أ). I. R.C. الفقرة 56 (ج) تحد من ائتمان أمت، في أي سنة معينة، إلى زيادة الالتزام الضريبي المنتظم لدافعي الضرائب عن التزاماته في تلك الفترة.
([14]) ومع ذلك، يمكن أن يؤدي التصرف في عدم الأهلية إلى إثارة قضايا ضريبية، إذا كان المخزون الذي يتلقاه على سبيل المثال من التصرف غير مؤهل يخضع لخطر كبير من مصادرته. كيمبل في 56-57.
(15) [15] لكي يحصل صاحب العمل على الاستقطاع عن مصروفات التعويض المسموح به عند التصرف في الأهلية، يجب على صاحب العمل أن يحجب الضريبة عن الدخل الذي تحصل عليه المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) عند التصرف في الأهلية. في الواقع، يجب على صاحب العمل خصم وحجز مبلغ مناسب من ضريبة الدخل من أي أجور يعترف بها الموظف عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. ويتعين على صاحب العمل أيضا خصم وخصم نسبة 7،75 في المائة من الضرائب التي تدفعها الهيئة من هذه الأجور (على الرغم من عدم اقتطاع جزء الضمان الاجتماعي من هذه الضرائب في حدود تجاوز أجور الموظف الحد الأقصى لقاعدة الاشتراك والضمان الاجتماعي في قانون الضمان الاجتماعي للسنة الحالية). ويتحمل صاحب العمل مسؤولية الإبلاغ عن المبالغ المحتجزة في نموذج ضريبة الدخل الداخلي رقم 941، وكذلك الإبلاغ عن الانتشار كأجور في المربعات 1 و 3 و 5 من نموذج W-2 من مصلحة الضرائب الأمريكية. لاحظ أنه إذا قام صاحب العمل في الوقت المناسب بإعداد وتقديم نموذج W-2 إرس، فسيعتبر الموظف قد أدرج مبلغ الفارق في دخله الإجمالي بحيث يكون لصاحب العمل الحق في خصم نفقات الأعمال المقابلة.
([16]) I. R.C. § 422 (c) (2). ممارسة الرياضة والبيع في غضون ستة أشهر قد تشكل مشاكل للمديرين والضباط و 10٪ المساهمين بموجب الفقرة 16 (ب) من & # 8217؛ 34 القانون. وللتخفيف من هذه النتيجة، ينبغي صياغة الخطة (إسو أو نسو) وفقا لأحكام القاعدة 16b-3.
[17] أوفموث، قضايا المحاسبة الضريبية المختارة في التمويل المبكر والميزانين وشراكات رأس المال الاستثماري، في رأس المال الاستثماري بعد قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، في 55، 76 (بلي كورس هاندبوك سيريز No.422، 1987) [فيما يلي أوفموث].
خيارات الأسهم المحفزة مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة - ملخص عام.
عند مراجعة خطط خيار الأسهم الأمريكية لعملائنا الأجانب، يطلب منا باستمرار شرح الاختلاف في العواقب الضريبية بين خطط خيار الأسهم الحافزة وخطط خيار الأسهم غير المؤهلة (نسو). هذا سؤال متكرر نظرا لأن العديد من الشركات الأمريكية تقدم خيارات موظفيها لشراء أسهم الشركة بسعر محدد (يشار إليه عادة باسم سعر المخالفة & رديقو؛). وستقدم هذه الوظيفة ملخصا عاما للعواقب الضريبية لكل من مستلم إسو أو نسو وإلى الشركة المصدرة.
مع مراعاة بعض الاستثناءات كما هو مبين أدناه، فإن إسو مؤهلة بشكل عام للحصول على المزايا الضريبية التالية: (1) لا يعترف الموظف بأي دخل خاضع للضريبة سواء من خلال المنحة أو ممارسة إسو و (2) ربح من التصرف اللاحق يتم التعامل مع أسهم الشركة التي يتم الحصول عليها عند ممارسة إسو ككسب رأسمالي طويل الأجل.
ولا يحق للموظف الحصول على هذه العوائد الضريبية إلا إذا لم يتصرف الموظف في الأسهم المستلمة وفقا لممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي خلال سنتين من تاريخ منح المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) ولا في غضون سنة واحدة بعد ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو). ونلاحظ أنه من الناحية العملية، لا تمنح الشركات العامة إسو عموما إلا حيث يمكن الحصول على السيولة من قبل المتلقي قبل بيع الشركة، وبالتالي فإن فترة الاحتفاظ بالسهم المطلوبة لمدة سنة واحدة بعد ممارسة الرياضة يمكن أن تتحقق. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف ممارسة إسو في غضون ثلاثة أشهر بعد التوقف عن العمل من قبل الشركة (أو الشركة التابعة أو الوالد) أو سنة واحدة في حالة التوقف عن العمل الناجمة عن العجز الدائم.
للحصول على مثال على فوائد إسو، افترض أن الشركة تصدر خيارا لشراء سهم واحد من الأسهم مع سعر الإضراب 5 $، والذي هو أيضا قيمة السهم في تاريخ المنح. وبعد عام واحد، يمارس الموظف الخيار ويدفع للشركة 5 دولارات لشراء سهم واحد من الأسهم عندما تزيد قيمة السهم إلى 50 دولارا. وعلى الرغم من أن الموظف قد حقق منفعة اقتصادية قدرها 45 دولارا (أي القيمة 50 دولارا للسهم، أي أقل من سعر الإضراب البالغ 5 دولارات) في وقت التمرين، فإن الموظف لن يعترف عموما بأي دخل خاضع للضريبة. بعد عام واحد من ممارسة الخيار، يقوم الموظف ببيع السهم المكتسب عندما تزيد قيمة السهم إلى 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من الربح (أي مبلغ 100 $ المحققة على بيع أقل من تكلفة الموظف 5 $ للحصول على حصة من الأسهم) والتي تعامل على أنها مكاسب رأس المال على المدى الطويل (تخضع للضريبة حاليا بمعدل بحد أقصى 23.8٪). وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:
10 مايو، 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة القضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 $. 11 مايو، 2017- قيمة السهم هو $ 50: موظف يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء 1 سهم من الأسهم. 12 مايو، 2018- قيمة السهم هي 100 دولار: موظف يبيع السهم مقابل 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من المكاسب التي تعامل على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.
إذا استوفى الموظف متطلبات فترة االحتفاظ، ال تحصل الشركة التي تصدر األيزو على أي خصم في وقت منح أو ممارسة إسو.
وبالإضافة إلى ذلك، استنادا إلى قانون الإيرادات الداخلية (المدونة)، يجب الوفاء بالمتطلبات التالية لكي تعتبر على النحو المناسب إسو:
يجب منح الخيار لفرد فيما يتعلق بعمله من قبل الشركة (أو شركة تابعة للشركة). ويجب منح هذا الخيار في غضون 10 سنوات من تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) أو تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) من قبل المساهمين؛ ويجب ألا يمارس هذا الخيار بعد 10 سنوات من تاريخ منح الخيار؛ يجب أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح؛ يجب ألا يكون الخيار قابلا للتحويل. إذا تم إصدار الخيار إلى حامل أسهم يمتلك أكثر من 10٪ من أسهم التصويت للشركة (أو شركة تابعة أو أحد والدي الشركة)، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع والخيار في تاريخ المنح، والخيار لا يمکن ممارسته بعد 5 سنوات من تاريخ المنح؛ يجب منح الخيار وفقا لخطة تتضمن إجمالي عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخيارات والموظفين (أو فئة الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات، والتي يتم اعتمادها من قبل المساهمين خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد الخطة؛ و فقط أول 100،000 $ في القيمة السوقية العادلة العادلة للأسهم (المحددة في تاريخ المنح) التي يغطيها خيار الأسهم، والتي يمكن ممارستها للمرة الأولى خلال أي سنة تقويمية، ويصنف على أنها إسو ويتلقى معاملة ضريبية تفضيلية.
إذا لم يتم الوفاء بأي من المتطلبات المذكورة أعلاه، فإن الخيارات عادة ما يتم التعامل معها على أنها خيارات الأسهم غير المؤهلة، والتي يتم مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه. من المهم أيضا أن نلاحظ أن الفوائد المذكورة أعلاه قد تكون محدودة عندما يكون المتلقي يخضع للضريبة الدنيا البديلة لأن الزيادة في قيمة الأسهم إسو على سعر ممارسة قد يتم تضمينها في الحد الأدنى البديل الدخل الخاضع للضريبة للمستلم.
خيارات الأسهم غير المؤهلين.
خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) لا تلبي جميع متطلبات المدونة لتكون مؤهلة ك إسو. وعلى عكس المعايير الدولية للتوحيد القياسي، يمكن أن تصدر المكاتب الإحصائية الوطنية لأي شخص، بما في ذلك الموظفون والاستشاريون والبائعون وأعضاء مجلس الإدارة. من منظور الضرائب، يعترف المتلقي عموما الدخل العادي عند ممارسة، وهو ما يعادل الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة سعر ممارسة الخيار. وهكذا، باستخدام الأرقام المذكورة أعلاه، دعونا نفترض أن خيار لشراء سهم واحد من الأسهم يتم منح بسعر ممارسة 5 $ عندما تكون القيمة السوقية العادلة للسهم 5 $. يتم ممارسة الخيار بمبلغ 5 $ عندما ارتفعت القيمة السوقية العادلة للسهم إلى 50 $. ويعترف المتلقي بمبلغ 45 دولارا (أي زيادة قيمة السهم في تاريخ الممارسة على سعر الممارسة) للدخل العادي في تاريخ الممارسة. ويتعين على الشركة حجب ضرائب الدخل والعمالة وقت ممارسة التمارين، وستحصل عموما على خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل العادي المعترف به من قبل المتلقي. وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:
10 مايو 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة قضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 مايو 11، 2017- قيمة السهم هو 50 $: متلقي يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء حصة واحدة من مخزون. المستلم لديه 45 $ من الأرباح التي يتم فرض ضريبة عليها كدخل عادي 12 مايو 2018- قيمة السهم 100 $: موظف يبيع حصة 100 $. الموظف لديه 50 $ من المكاسب التي تعامل ككسب رأس المال على المدى الطويل.
وتبعا لشروط المنحة، قد يخضع مكتب الإحصاءات الوطني أيضا لأحكام العقوبة في القسم 409A من قانون التعويضات المؤجلة.
كما نوقش في هذا الملخص، ما إذا كان يتم التعامل مع خيار صدر من قبل شركة باعتبارها مكتب الإحصاء الوطني أو إسو سوف تؤثر بشكل مباشر على الآثار الضريبية عند ممارسة إلى المتلقي وكذلك الشركة.
Comments
Post a Comment